Modelo 145: comunicación de datos al pagador

¿Qué es el modelo 145?

El modelo 145, es el modelo que los trabajadores utilizan para comunicar sus datos personales a efectos de retenciones del IRPF al incorporarse a una empresa o para comunicar cualquier cambio en sus circunstancias personales o familiares que supongan que la empresa tenga que aplicarles un tipo distinto de retención.

La comunicación de los datos relativos a la situación personal y familiar del perceptor, deberá efectuarse con anterioridad al día primero de cada año natural o del inicio de la relación laboral, considerando la situación que previsiblemente vaya a existir en dichas fechas.

Modelo 145

¿Qué datos se deben comunicar?

  • Situación familiar (soltero, viudo, divorciado, casado, con hijos, etc.).
  • Grado de discapacidad.
  • Movilidad geográfica, si el trabajador se encontraba desempleado y para ocupar dicho puesto ha trasladado su residencia habitual.
  • Prolongación de la actividad laboral, una vez cumplidos los 65 años.
  • Si satisface una pensión compensatoria a favor del cónyuge por orden judicial.
  • Si satisface anualidades por alimentos a favor de los hijos por orden judicial.
  • Si destina cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena por las que vaya a tener derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual.

El empresario o pagador deberá conservar a disposición de la Administración tributaria, junto a las comunicaciones presentadas por los perceptores, los documentos que hayan sido aportados acompañando a las mismas. La presentación de comunicación de datos al pagador, debidamente firmada, deberá efectuarse en este modelo sin que sea preciso reiterar en cada ejercicio dicha comunicación en tanto no varíen los datos anteriormente comunicados.

La falta de comunicación al pagador de las circunstancias personales y familiares, así como de la realización de pagos que influyen en la determinación del tipo de retención, determinará que aquél aplique el tipo de retención correspondiente sin tener en cuenta dichas circunstancias.

Variaciones de datos

Las variaciones en los datos previamente comunicados al pagador que se produzcan durante el año y que supongan un menor tipo de retención podrán ser comunicadas a efectos de su regularización y surtirán efectos a partir de la fecha de comunicación, siempre y cuando resten, al menos, 5 días para la confección de las correspondientes nóminas.

Asimismo, las variaciones en los datos previamente comunicadas al pagador que supongan un mayor tipo de retención deberán ser comunicados al pagador en el plazo de 10 días desde que tales situaciones se produzcan y se tendrán en cuenta en la primera nómina a confeccionar con posterioridad a esa comunicación, siempre y cuando resten, al menos, 5 días para la confección de la nómina.

¿Cuáles son las variaciones de datos?

  1. Cuando por resolución judicial el perceptor de rendimientos del trabajo dejase de estar obligado a satisfacer una pensión compensatoria a su cónyuge o anualidades por alimentos a favor de los hijos.
  2. Cuando en el curso del año natural el cónyuge del contribuyente obtuviera rentas superiores a 1.500 euros anuales, excluidas las exentas.
  3. Cuando en el curso del año natural se produjera una variación en el número o en las circunstancias de los ascendientes que diera lugar a una disminución en el mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención.
  4. Cuando en el curso del año natural el contribuyente deje de destinar cantidades a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena.
  5. Cuando en el curso del año natural el contribuyente que haya comunicado que está destinando cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual y perciba rendimientos del trabajo procedentes, simultánea o sucesivamente, de dos o más pagadores, obtenga una cuantía total superior a 33.007,2 euros anuales o a 22.000 euros anuales.
  6. Cuando, por incumplimiento de alguna de las condiciones determinantes de su aplicación, los contribuyentes que hubieran optado por la aplicación del régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español queden excluidos de dicho régimen.

Modelo 145 2

Novedades

El nuevo modelo incorpora modificaciones relativas a la deducción por inversión en vivienda habitual y a la pensión compensatoria y anualidades por alimentos en favor de los hijos. Se ha suprimido la obligación que tenían las empresas de guardar los documentos aportados por el trabajador para justificar su situación personal y familiar, pero a partir de ahora su empresa está obligada a acusar recibo al trabajador cuado éste le comunique cualquier cambio en su situación. Para ello, deberá devolverle el modelo 145 (firmado y sellado por su empresa), una vez cumplimentado el apartado 7 del mismo (“La empresa acusa recibo de la presente comunicación”).

Las variaciones que incluye el nuevo modelo son las siguientes:

  • Se suprime la obligatoriedad de portar el testimonio literal de la resolución judicial determinante de la pensión compensatoria al cónyuge y de las anualidades de alimentos a favor de los hijos. Basta con comunicar las cuantías fijadas judicialmente.
  • Se suprime la obligación del pagador de conservar los documentos aportados por el trabajador para justificar su situación personal y familiar.
  • Se modifica el apartado 5, referente a la deducción por inversión en vivienda habitual, de manera que especifica que “sólo podrán cumplimentar este apartado los contribuyentes que hayan adquirido su vivienda habitual, o hayan satisfecho cantidades por obras de rehabilitación de la misma, antes del 1 de enero de 2013”.
  • Se establece que la entidad pagadora devolverá al trabajador un un ejemplar del modelo presentado a modo de acuse de recibo de los datos comunicados.

Sanciones

La falta de presentación correcta de este norma puede causar perjuicios por ambas partes. Si el trabajador soporta una retención inferior a la que debiera, tendrá que ingresar la diferencia en la declaración de la Renta. Del mismo modo, si la empresa retiene de menos y el trabajador no presenta declaración, la AEAT puede realizar acciones para recuperar lo que ha dejado de recaudar.

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Bonificaciones en el Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI)

El Impuesto de Bienes Inmuebles(IBI) es un impuesto que es de exacción (exigencia) obligatoria por los ayuntamientos que grava la titularidad y otro derechos reales que recaigan sobre bienes inmuebles localizados en el municipio que recauda el tributo.

Por lo tanto, siempre que tengamos la propiedad o derecho real sobre un inmueble (una propiedad), debemos abonar este impuesto todos los años, tanto por bienes inmuebles urbanos como rústicos.Bonificaciones en el IBI 1

Pero sobre este impuesto hay una serie de bonificaciones, obligatorias y potestativas, que regula la Ordenanza Fiscal de cada ayuntamiento.

¿Cuáles son las bonificaciones obligatorias?

Los ayuntamientos tienen que aplicarlas obligatoriamente.

  • Bonificación entre el 50 y el 90% de la cuota, siempre que se solicite antes del inicio de las obras, los bienes inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria.
  • Tienen derecho a una bonificación del 50 por 100 en la cuota íntegra, durante los tres períodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificación definitiva, las viviendas de protección oficial y las que resulten equiparables a éstas conforme a la normativa de la Comunidad Autónoma correspondiente.
  • Tienen derecho a una bonificación del 95 por 100 de la cuota íntegra y, en su caso, del recargo, los bienes rústicos de cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra.

¿Cuáles son las bonificaciones potestativas?.

Los ayuntamientos deciden su aplicación y lo deben establecer en su Ordenanza Fiscal.

  • Bonificación de hasta el 95 por ciento de la cuota íntegra para organismos públicos de investigación y los de enseñanza universitaria.
  • Bonificación de hasta el 90 por ciento de la cuota íntegra para cada grupo de bienes inmuebles de características especiales.
  • Bonificación de hasta el 90 por 100 de la cuota íntegra para quienes ostenten la condición de titulares de familia numerosa y el inmueble constituya su vivienda habitual.
  • Bonificación de hasta el 50 por 100 de la cuota íntegra para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía proveniente del sol.
  • Bonificación de hasta el 95 por ciento de la cuota íntegra a favor de los bienes inmuebles declarados como monumento o jardín histórico de interés cultural.
  • Bonificación de hasta el 95 por ciento de la cuota íntegra del impuesto a favor de inmuebles en los que se desarrollen actividades económicas que sean declaradas de especial interés o utilidad municipal.
  • Bonificación de hasta el 90 por 100 de la cuota íntegra a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en áreas o zonas del municipio que, conforme a la legislación y planeamiento urbanísticos, correspondan a asentamientos de población singularizados por su vinculación o preeminencia de actividades primarias de carácter agrícola, ganadero, forestal, pesquero o análogas.

Bonificaciones en el IBI 2

También es interesante conocer que muchos ayuntamientos establecen bonificaciones por domiciliar el pago del IBI e incluso por seguir un sistema especial de pagos como por ejemplo, fraccionar el mismo, bonificación que se suma a la ya concedida por otras causas.

Especial mención a las bonificaciones para familias numerosas.

La bonificación más importante para los ciudadanos de a pié es la bonificación por ser familia numerosa. Como hemos dicho, no todos los ayuntamientos lo contemplan, ya que es potestativo, pero es una buena oportunidad para bajar nuestra factura fiscal en cantidades tan importantes.

En aquellos ayuntamientos que lo establezcan, hay que estar empadronado a 1 de enero del año en el que se pida la bonificación, y dependerá de si se es familia numerosa de categoría general o de categoría especial.

Vamos a comentar las bonificaciones para familias numerosas en el ayuntamiento de Boadilla del Monte, donde la solicitud de aplicación debe formularse antes del 31 de marzo del año de aplicación. El cuadro siguiente establece el porcentaje de bonificación, vigente para el año 2013.

Porcentaje de bonificación
Valor catastral (euros) Cat. General Cat. Especial
Hasta 150.000 45% 70%
Superior a 150.000 hasta 300.000 35% 60%
Superior a 300.000 hasta 450.000 25% 50%
Superior a 450.000 15% 25%

 El 31 de diciembre de 2013 se publicó en el Boletín de la Comunidad de Madrid la modificación de las bonificaciones para el año 2014, lo que supone un incremento de porcentaje, una gran noticia.

Porcentaje de bonificación
Valor catastral (euros) Cat. General Cat. Especial
Hasta 150.000 55% 80%
Superior a 150.000 hasta 300.000 45% 70%
Superior a 300.000 hasta 450.000 35% 60%
Superior a 450.000 25% 35%

 Vamos a comentar también el porcentaje de bonificación en el ayuntamiento de Las Rozas de Madrid:

Categoría de la FN % de bonificación Límite del valor catastral
General 35% 600.000 euros
Especial 60% 750.000 euros

En este ayuntamiento, las solicitudes se realizarán durante el cuarto trimestre del ejercicio anterior a aquél que debe surtir efecto. Si se solicita una vez iniciado el ejercicio y ya se ha emitido recibo por parte del ayuntamiento, se podrá conceder, previa solicitud de reintegro, una bonificación del 20% o del 30% según la categoría de familia numerosa.

Ambos ayuntamientos establecen bonificaciones por domiciliación y/o fraccionamientos en el pago del IBI. Según las ordenanzas, en el ayuntamiento de Boadilla del Monte se establece un 2,5% y en el de Las Rozas, de un 5%, aplicable en el último recibo.

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Recuerda que los gestores administrativos, como profesionales y expertos en la materia, estamos facultados para elaborar y presentar las declaraciones y gestionar trámites en nombre de terceros.

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Modelo 200: Impuesto de Sociedades

¿Qué es el modelo 200 y para qué sirve?

Es la declaración o liquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Sólo para modelo de ingreso y devolución a utilizar por contribuyentes y, en su caso, los sometidos a normativa foral.

¿Hay otros modelos complementarios?

Sí.

– El modelo 202 del Impuesto de Sociedades que es simplemente el pago fraccionado régimen general.

– El modelo 220 del Impuesto Sociedades, que es la declaración y liquidación del Impuesto sobre Sociedades-Régimen de tributación de los grupos de sociedades.

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Pero, exactamente…¿Qué es?

Para que lo entendamos con facilidad, el modelo 200 sería el equivalente para las entidades jurídicas al modelo 100 del IRPF, que es el modelo resumen de los rendimientos obtenidos por  las personas físicas, conocido como Declaración de la Renta de las personas físicas (RENTA).

Refleja toda la información relevante de la entidad correspondiente al periodo impositivo: datos de identificación general, modalidades de tributación, consideraciones específicas a aplicar, datos económicos detallados, posibles deducciones y reducciones, compensaciones de resultados de ejercicios anteriores, etc.

¿Cuándo se presenta?

A partir del sexto mes posterior al cierre del periodo impositivo con un plazo de 25 días naturales a partir de ese momento. Es decir, salvo excepciones, el plazo para su presentación sea del 1 al 25 de julio de cada año, ya que por norma general, las entidades suelen hacer coincidir el año natural con el año fiscal. Sin embargo, si la fecha de cierre fiscal fuera diferente, la fecha de presentación también lo sería, diferenciándose así de otras declaraciones tributarias que funcionan con una fecha fija de presentación.

¿Cuál es su objeto?

Con su presentación se liquidan los impuestos correspondientes al ejercicio del periodo fiscal inmediatamente anterior al periodo de presentación del modelo.

¿Cómo se presenta?

Es obligatorio realizar la presentación del modelo 200 por vía telemática utilizando un certificado digital. Esto es así para todas las sociedades anónimas y para las sociedades limitadas, para todos los sujetos adscritos a la Agencia Estatal Tributaria, a la Delegación de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gestión de Grandes Empresas y para determinados casos en que deba presentarse el formulario de datos adicionales. (Trámites)

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Ayudas

La AEAT publica todos los años un programa de ayuda que facilita la introducción de datos y la realización de los cálculos necesarios, evitando en gran medida errores de cálculo debido a un sistema de alertas que comprueba que los distintos datos introducidos sean coherentes. El programa de ayuda permite al contribuyente crear un archivo para su remisión telemática a la propia AEAT. (Instrucciones)

Excepciones

Existe una modalidad especial en la que el modelo a presentar es diferente. Este sería el caso de los grupos de sociedades que cumplan con la definición de grupo fiscal contenida en el artículo 67 del Texto refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades, que permite a dichos grupos aplicar un régimen diferenciado de tributación. El modelo a presentar por estos grupos fiscales no sería el modelo 200, sino el modelo 220.

Novedades

1. Plazo

A partir de este año, el plazo de presentación de declaraciones queda fijado en los 25 primeros días naturales del mes de julio.

2. Modelo

El Boletín Oficial del Estado ha publicado ya la Orden del Ministerio de Hacienda con los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2013. La Orden publicada entrará en vigor el día 1 de julio de 2014.

3. Forma de presentación

Será obligatoria por vía electrónica. Para ello, será necesario utilizar los certificados electrónicos reconocidos y emitidos para la identificación y autenticación del contribuyente.

4. Pago de la deuda tributaria

Los contribuyentes podrán utilizar como medio de pago de las deudas tributarias la domiciliación bancaria en la entidad de depósito que actúe como colaboradora en la gestión recaudatoria (banco, caja de ahorro o cooperativa de crédito) y podrá realizarse desde el día 1 de julio hasta el 20 de julio de 2014, ambos inclusive.

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Modelo 650: impuesto de sucesiones.

El impuesto sobre Sucesiones es un tributo que grava la transmisión de bienes y derechos por causa de fallecimiento de una persona física. Abarca las transmisiones, mortis causa, y de carácter gratuito por la adquisición o el incremento de patrimonio que le supone al sujeto pasivo, el heredero.

En general, los modelos utilizados para las declaraciones-autoliquidaciones son: el modelo 650, que es la declaración ordinaria y el modelo 652, que es la declaración simplificada para causantes o sujetos pasivos no residentes en España, ambos para las adquisiciones mortis causa, como la herencia, facilitados por la Agencia Tributaria. La liquidación del impuesto corresponde a la Comunidad Autónoma en la que el fallecido tuviera su residencia habitual en el momento del fallecimiento.

Sucesiones Gestoría Chico 3

El impuesto sobre sucesiones se ingresa en un plazo de seis meses -prorrogable otros seis- a contar desde que se produce la muerte del causante. De no realizarse en este período, se pierde el derecho a las posibles bonificaciones que tenga establecida la Comunidad Autónoma correspondiente.

Estos actos jurídicos suponen el hecho imponible del impuesto.

La Ley estatal establece cómo calcular la base imponible del impuesto. Sin embargo, el cálculo de la base liquidable y la tarifa aplicable depende de cada Comunidad Autónoma específica, puesto que éstas pueden modificar las reducciones y los tipos que establece el Estado de forma subsidiaria. Éstas competencias las pueden ejercer por delegación de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.

La principal consecuencia de dicha cesión es que el Impuesto sobre Sucesiones no es homogéneo para todo el territorio español, sino que varía en función del lugar en el que se produzca el hecho imponible. El tipo impositivo ha llegado a ser del 34 o 36 por ciento, sin equivalente en Europa, lo que ha llevado a muchas familias a la quiebra o a la renuncia a los bienes heredados. En algunos casos ese porcentaje podría hasta casi duplicarse, como en la Comunidad de Andalucía. Si lo heredado es patrimonio cultural, pasa a manos del Estado. Si no lo es, pasa a subasta judicial pública.

La Comunidad de Madrid tiene contempladas importantes reducciones y beneficios fiscales con una bonificación del 99% a los herederos que sean descendientes, ascendientes o cónyuges del causante.

Sucesiones Gestoría Chico 2

Casos:

1. ¿Qué sucede si heredo una cantidad de dinero fruto de un seguro de vida?

Para que se someta a impuesto este hecho imponible, debemos de dejar claro las figuras implicadas en esos seguros de vida. La ley marca al respecto que para estar sometido a tal impuesto es necesario que las figuras del tomador y beneficiario sean distintas. Este dinero deberá ser declarado en el impuesto sobre sucesiones. Se trata de un seguro de vida en el que el tomador no coincide con el beneficiario, de modo que se somete a este impuesto.

2. Si unos familiares míos han fallecido, ¿qué sucede cuando heredo?

Se ha producido el hecho imponible y si los familiares aceptan la herencia, deberá hacer frente al pago de este impuesto.

3. Si compro una vivienda, ¿tengo que hacer frente al pago del impuesto de sucesiones?

Este suceso no tiene nada que ver con el hecho imponible del impuesto. Se trata de una adquisición onerosa de un inmueble, y como tal, se someterá al IVA o al ITP. Al impuesto sobre sucesiones, en ningún caso.

¿Cómo rellenar el impreso?

Con este impreso haremos frente al cálculo de la cuota tributaria. Con él, cada adquirente mortis causa liquida la deuda derivada de su adquisición a título individual. En consecuencia, esta obligación la cumplirá cada uno de los herederos o legatarios a título propio. es decir,  habrá tantos modelos 650 como adquirentes haya habido en la sucesión.

Si necesita una información más detallada, también puede seguir estas instrucciones.

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Declaración de la RENTA complementaria y rectificación de autoliquidación.

En muchas ocasiones, una vez presentada una declaración o autoliquidación a la Agencia Tributaria nos damos cuenta que hemos cometido un error y que hemos olvidado un dato o conjunto de datos, lo que supone que nuestra declaración no es correcta y el importe a pagar o a devolver no sea el mismo.

Pueden darse dos casos una vez incorporados los datos olvidados:

  1. Que resulte un importe a ingresar superior o una cantidad a devolver inferior al importe resultante de la declaración o autoliquidación anterior. Por lo tanto, favorece a la Administración
  2. Que resulte un importe a ingresar inferior o una cantidad a devolver superior al importe resultante de la declaración o autoliquidación anterior. Por lo tanto, favorece al contribuyente.

Declaración complementaria 3

El procedimiento en ambos casos es distinto. En el primero se debe hacer una declaración complementaria y en el segundo solicitar una rectificación de autoliquidación.

Explicaremos cada una de ellas:

¿Qué es una autoliquidación complementaria?

Se consideran autoliquidaciones complementarias las que se refieran a la misma obligación tributaria y período que otras presentadas con anterioridad y de las que resulte un importe a ingresar superior o una cantidad a devolver o a compensar inferior al importe resultante de la autoliquidación anterior, que subsistirá en la parte no afectada.

¿Cuándo se puede presentar una autoliquidación complementaria?

Solo puede presentarse una autoliquidación complementaria para:

    • Solicitar la devolución o la compensación de una cantidad menor.
    • Realizar un ingreso por un importe mayor.

Por tanto, si un obligado tributario considera que una autoliquidación ha perjudicado sus intereses legítimos, únicamente podrá obtener la compensación del perjuicio que haya experimentado iniciando un procedimiento de rectificación de autoliquidación del cual hablaremos más adelante.

Regulación legal.

Tanto el artículo 122 de Ley 58/2003, General Tributaria, como el artículo 118 del Reglamento General de Aplicación de los Tributos, aprobado por el RD 1065/2007, establecen que las autoliquidaciones sólo pueden ser complementarias (nunca pueden tener carácter de sustitutivas), es decir, siempre dan como resultado una cuantía favorable a la Administración, a diferencia de lo que ocurre con las declaraciones (por ejemplo, declaraciones informativas) que pueden tener carácter de complementarias o sustitutivas, ya que no llevan asociado ingreso o devolución.

Características de las declaraciones complementarias.

  1. Siempre debe existir una autoliquidación anterior presentada a la que complementa. De la cuota tributaria resultante de la autoliquidación complementaria se deducirá el importe de la autoliquidación inicial.
  1. Si se presenta una autoliquidación complementaria en relación con una obligación y período por la que ya se ha obtenido una devolución improcedente, en todo o en parte, se debe ingresar la cantidad indebidamente obtenida más la cuota que, en su caso, pueda resultar de la autoliquidación complementaria.
  2. En su presentación hará constar que se trata de una autoliquidación complementaria, la obligación tributaria y el período al que se refieren. Se deben consignar todos los datos, los nuevos o modificados y los que se incluyeron en la declaración inicial.

Plazos de presentación.

Pueden presentarse dentro del plazo establecido para su presentación o bien con posterioridad al mismo, siempre que no haya prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria. En este último caso, tienen la consideración de extemporáneas y si resulta una cantidad a ingresar se aplicarán,si no ha existido un requerimiento previo para su presentación, los recargos previstos en el artículo 27 de la LGT.

Presentación de autoliquidaciones complementarias.

La presentación de una autoliquidación complementaria se realiza cuando el error ocasionado ha sido en perjuicio de la Hacienda Pública. Se deberá regularizar la situación mediante la presentación del modelo correspondiente (el que presentó originariamente) del ejercicio en el que tuvo lugar el error marcando la casilla de “complementaria”.

Declaración complementaria

¿Qué es rectificación de autoliquidación?

Cuando un obligado tributario considere que una autoliquidación ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos, puede instar la rectificación de dicha declaración. Por lo tanto, esta rectificación favorecerá al contribuyente.

¿Quién lo inicia?

El interesado.

Fases del procedimiento.

  1. Inicio: A instancia de parte, mediante la presentación de una solicitud dirigida al órgano competente. La solicitud sólo podrá hacerse una vez presentada la correspondiente autoliquidación y antes de que la Administración tributaria haya practicado la liquidación definitiva o, en su defecto, antes de que haya prescrito el derecho de la Administración tributaria para determinar la deuda tributaria mediante liquidación o el derecho a solicitar la devolución correspondiente.
  2. Tramitación: En la tramitación del expediente se comprobarán las circunstancias que determinan la procedencia de la rectificación. Finalizadas las actuaciones, se notificará al interesado propuesta de resolución, para que en plazo de 15 días pueda efectuar alegaciones, salvo que la propuesta coincida con lo solicitado por el interesado, en cuyo caso se notificará sin más trámite la liquidación que se practique.
  3. Terminación: Mediante resolución en la que se acuerde o deniegue la rectificación. Cuando se acuerde rectificar la autoliquidación, la resolución acordada incluirá una liquidación provisional cuando afecte a algún elemento determinante de la cuantificación de la deuda tributaria.

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Libros contables a presentar en el Registro Mercantil

El próximo 30 de Abril es la fecha límite para presentar los libros contables en el Registro Mercantil, previamente legalizados, es decir, vence el plazo para presentar y legalizar los libros correspondientes al ejercicio económico de la empresa del 2013.

¿Qué son los libros contables?

Los libros contables son documentos que le permiten, como contribuyente, llevar un registro de la contabilidad de su empresa, realizar el balance anual y respaldar su actividad ante el Registro Mercantil. No se exige un formato fijo para los libros contables. Sólo se les pide a los contribuyentes que en estos documentos se reflejen claramente los movimientos y resultados de sus negocios.

Es decir, los libros contables son el soporte material en la elaboración de la información financiera. Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

Libros obligatorios son:

  • Libro diario
  • Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Voluntarios:

  • Libro Mayor
  • Libros Auxiliares.

NOTA: La regulación legal de los libros contables esta contenida en el Código de Comercio en los artículos del 25 al 33 ambos inclusive.

Libros contables Gestoría Chico 2

Según los sujetos pasivos tenemos otro tipo de libros para presentar:

A) Profesionales por cuenta propia:

Si se encuentran en estimación directa simplificada del IRPF, deberán llevar Libros Fiscales, sin ser necesaria la llevanza de los de Comercio. Y son:

  • Libro facturas emitidas
  • Libro facturas recibida
  • Libro registro de bienes de inversión

1. Empresarios individuales:

Si se encuentran en estimación directa y si se dedican a una actividad industrial, comercial o de servicios.

  • Libro diario
  • Libro Inventario y cuentas anuales

2. Empresarios individuales acogidos al Régimen de Estimación Directa Simplificada del IRPF:

  • Libro registro de ventas e ingresos.
  • Libro registro de compras y gastos.
  • Libro registro de bienes de inversión.

3. Empresarios individuales acogidos al Régimen de Estimación Objetiva del IRPF:

No están obligados a llevar libro alguno, si bien deben conservar los justificantes de sus operaciones. No obstante, si aplican deducción por amortizaciones, debe llevar un libro de Registro de Bienes de Inversión.

B) Sociedades Limitadas:

  • Libro diario
  • Libro Mayor
  • Libro facturas emitidas
  • Libro facturas recibidas
  • Libro de socios (Por el artículo 27.3 del Código de Comercio)
  • Libro de actas
  • Inventario y cuentas anuales

Libros oficiales obligatorios: el diario, el inventario, las cuentas anuales, el libro de socios y el libro de actas

Importante:Las sociedades limitadas unipersonales (un único socio), además deberán legalizar un libro de registro de contratos.

C) Sociedades Anónimas:

  • Libro diario
  • Libro mayor
  • Libro facturas emitidas
  • Libro facturas recibidas
  • Libro de acciones nominativas (Por el artículo 27.3 del Código de Comercio)
  • Libro de actas
  • Inventario y cuentas anuales

Libros oficiales obligatorios: el diario, el inventario, las cuentas anuales, el libro de acciones nominativas y el libro de actas.

Registro Mercantil de Madrid

¿Cómo presentar los libros oficiales para su legalización?

Existen diferentes maneras y soportes para presentar los libros oficiales al Registro Mercantil.

1. Soportes:

1.1. Mediante la encuadernación de las hojas.

Para evitar que puedan perderse folios o sustituirse, con un folio en blanco delante y los siguientes numerados correlativamente. No puede haber espacios en blanco. Si los hubiera, tendrían que anularse.

1.2. Folios en blanco.

Esto se realiza con los libros oficiales que se presenten a legalizar antes de ser usados. Deben estar unidos y numerados correlativamente. Una vez legalizados, se tendrán que anotar en los folios en blanco las anotaciones contables. Es obligatoria esta forma de legalizar, con los libros de actas y registro de la sociedad.

1.3. En soporte digital.

Mediante programas informáticos que tengan esta utilidad, presentando el cd con la información grabada en el registro mercantil.

2. Formas:

2.1. De forma telemática (vía Internet).

La elaboración de los ficheros se realiza a través de los programas contables que dispongan para tal utilidad o bien a través del Programa Legalia (que puede bajarse de la página web del Registro Mercantil).

2.2. Personación física.

Se puede optar entre presentar los libros físicamente (en folios) o bien en soporte digital (elaborado mediante los programas contables que posean esa utilidad o mediante la elaboración de los mismos utilizando el Programa Legalia).

Para finalizar, los libros que se presenten en blanco cuya legalización hubiera sido anterior a los días finales de Abril no están sujetos al plazo indicado porque el contenido que se debe anotar en ellos se da cómo legalizado. Todas las sociedades tienen la obligación de presentarlos en el Registro Mercantil de su domicilio social.

Libros contables Gestoría Chico 1

No olvide, también, que los Gestores Administrativos, como profesionales y expertos en la materia, estamos facultados para elaborar y presentar la documentación en nombre de terceros.

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Modelo 100 de la declaración de la RENTA

Un año más se ha abierto el plazo de la campaña de la declaración de RENTA de ejercicios anteriores. Si hay un documento imprescindible para presentar nuestras declaraciones es el modelo 100 que es el que rellenará la mayoría de contribuyentes que no opte por confirmar o modificar su borrador.

¿Qué es el modelo 100?

El modelo 100 es el documento de ingreso o devolución de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

El modelo es el oficial a efectos de consulta, pero, como ya sabemos desde este año Hacienda no admite su recepción cumplimentado con bolígrafo. En su lugar, obliga a la presentación en estos formatos:

  • Modelo elaborado con el programa PADRE.
  • Confirmación o modificación online del borrador.
  • Elaboración en las sedes de la Agencia Tributaria mediante cita previa por un técnico de Hacienda.
Modelo 100

Modelo 100

¿Cómo rellenarlo?

Si opta por hacerlo personalmente, este sería el proceso:

1. Acceder a la web de la Agencia Tributaria.

2. Descargar el programa PADRE, que os servirá de guía para ir rellenando la declaración.

3. Incorporar los datos fiscales que son más que la información que la Agencia Tributaria tiene sobre todos nosotros. Ahí aparecen, entre otros datos, cuánto cotizasteis en 2013 a la Seguridad Social en el régimen en el que estéis, si hicisteis alguna donación a alguna ONG, los datos de vuestras cuentas bancarias, la información sobre vuestra facturación, las retenciones correspondientes, si trabajais por cuenta ajena, la suma de vuestras nóminas, etc.

4. Otra documentación a tener en cuenta para poder rellenar el modelo 100, serían los gastos que habéis tenido durante 2013 en vuestra actividad en el caso de ser autónomos (Esto no aparece en los Datos Fiscales), la referencia catastral de la vivienda en la que residís (sea vuestra, alquilada o de vuestros padres) y de otras si tuvierais más propiedades.

Ejemplo de declaración básica

Una elaboración sencilla podría ser más o menos así:

1. Incorporar los datos personales, incluyendo viviendas, situación familiar (si tiene personas a su cargo), minusvalías y si desea asignar cantidades a la Iglesia o a fines sociales. No olvidar marcar la casilla de solicitud de borrador para el ejercicio siguiente.

2. Incorporar los datos referentes a rendimientos del Trabajo. Esto se refiere al trabajo por cuenta ajena, es decir, si trabaja en alguna empresa con nómina. Si no lo tiene claro, estos datos aparecen en el documento de “datos fiscales”.

3. Incorporar los datos referentes a rendimientos de capital mobiliario. Es decir, las cuentas del banco:  depósitos,  intereses, etc. Estos datos también vienen en el documento de “datos fiscales”.

4. Incorporar los datos referentes a rendimientos de Actividades Económicas en el caso de ser autónomo. Lo que se ha facturado y lo que se ha gastado (los gastos fiscalmente deducibles, es decir, aquellos que tienen que ver con vuestra actividad como autónomos).

5. Incorporar las deducciones. Las que correspondan. Deducciones por vivienda habitual, deducciones por donativos o aportaciones a fundaciones o aportaciones sindicales, etc.

Si utiliza el programa PADRE, a medida que vaya rellenando los datos, muchas páginas se irán rellenando solas. Son cálculos automáticos para incorporar al final en la carta de pago.

Le recordamos que también se tiene la opción de acudir a un Gestor Administrativo, profesional facultado para realizar trámites en nombre de terceros, o a un colaborador social cualificado.

Es posible concertar cita previa

Novedades

El documento incluye varias novedades a aplicar en la renta 2013 respecto a 2012. Las más significativas son:

  • Ganancias y pérdidas a corto plazo. Como se estableció en su momento, el IRPF 2013 distingue entre ganancias y pérdidas patrimoniales de acciones que han estado un año en cartera y las que se han vendido antes de estos doce meses. La medida, destinada a castigar la especulación a corto plazo, llevará a estos activos a tributar al tipo marginal del contribuyente.
  • Reducción del rendimiento neto de la actividad económica. Los emprendedores o autónomos que iniciaron una actividad económica en 2013 podrán reducir el rendimiento neto declarado en estimación directa en el primero y segundo periodo impositivo.
  • Contribuciones empresariales a seguros colectivos de dependencia. Se introducen los cambios para consignar estas contribuciones.
  • Deducción por inversión en empresas de nueva creación. Se incluye como una reducción en la cuota íntegra y se adapta el modelo con su correspondiente campo para Business Angels y otros inversores.
  • Cantidades pendientes de la deducción por obra. La deducción finalizó en 2012, pero en 2013 se pueden desgravar las cantidades pendientes de deducción por exceso sobre la base máxima.
  • Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial. Se modifica el Anexo 3 para incluir las nuevas deducciones.

 

Imagen AEAT

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